الرسم على القيمة المضافة في الجزائر للمؤسسة الصغيرة: النسب والخاضعون والتصريح

الرسم على القيمة المضافة في دقيقة

الرسم على القيمة المضافة ضريبة على الاستهلاك تحصّلها المؤسسة لحساب الخزينة. تضيفه إلى سعر مبيعاتك خارج الرسم (الرسم المحصّل)، وتطرح منه ما فوتره لك مورّدوك (الرسم القابل للخصم)، ثم تدفع الفرق كل شهر. وإذا أُحسن تسييره فلا يمس هامش ربحك، لأن المستهلك النهائي هو من يتحمله. أما إذا أُسيء تسييره فيتحول إلى دين يتراكم بسرعة.

النسبة العادية، وهي المطبقة افتراضيًا

19 %

النسبة المخفضة، للسلع والخدمات التي يحددها القانون

9 %

آخر أجل لإيداع G n°50 الخاصة بالشهر السابق

يوم 20

سقف الضريبة الجزافية الوحيدة، وتحته لا يفوتر الشخص الطبيعي هذا الرسم

8 000 000 دج

من يخضع للرسم على القيمة المضافة؟

حسب المديرية العامة للضرائب، يُطبَّق الرسم على القيمة المضافة على العمليات التابعة لنشاط صناعي أو تجاري أو حرفي يقوم بها خاضع للرسم بصفة اعتيادية أو عرضية. وتدخل الخدمات أيضًا في مجاله. وبالنسبة للمهن الحرة، تشير المديرية إلى أن النسبة العادية هي المطبقة، مع خضوع بعض الخدمات كالأعمال الطبية للنسبة المخفضة.

عمليًا، ما يحدد ما إذا كنت تفوتر هذا الرسم هو نظامك الجبائي. حدّد وضعيتك في الجدول:

حالة الضريبة الجزافية الوحيدة

بالنسبة للأشخاص الطبيعيين الخاضعين لها، تحل الضريبة الجزافية الوحيدة محل الضريبة على دخل النشاط ومحل الرسم على القيمة المضافة. لذلك لا تتضمن فواتيرك هذا الرسم، ويبقى ما تدفعه منه لمورّديك على عاتقك ضمن تكاليفك. وهذا من أسباب اختيار بعض أصحاب النشاط للنظام الحقيقي، خصوصًا حين يكون زبائنهم مؤسسات تريد استرجاع الرسم.

النسبتان: 19 % و9 %

النسبة العادية 19 % هي القاعدة: إذا لم يكن منتوجك أو خدمتك في قائمة النسبة المخفضة، فهي التي تُطبَّق. أما النسبة المخفضة 9 % فتخص السلع والخدمات المعدّدة في المادة 23 من قانون الرسوم على رقم الأعمال. وتتغير هذه القائمة كثيرًا من قانون مالية إلى آخر، وقد عدّلها قانون المالية لسنة 2026 مرة أخرى: تحقق دائمًا من الصيغة السارية.

كيف يُحسب الرسم الواجب دفعه

وعاء الرسم هو السعر خارج الرسم على القيمة المضافة، بما فيه كل المصاريف والحقوق والرسوم الأخرى. وكل شهر، يتلخص الحساب في ثلاثة أسطر:

1. الرسم المحصّل: مجموع مبيعات الشهر خارج الرسم مضروبًا في النسبة المطبقة.
2. الرسم القابل للخصم: الرسم الوارد في فواتير الشراء القانونية المرتبطة بعملياتك الخاضعة.
3. الرسم الواجب دفعه: الرسم المحصّل ناقص الرسم القابل للخصم. وإذا كانت النتيجة سالبة، فلديك فائض رسم يُرحَّل إلى الأشهر الموالية.

التصريح بالرسم ودفعه خطوة بخطوة

1. 1

   افتح ملفك الجبائي

   يحدد التصريح بالوجود (G n°8) نظامك الجبائي. وفي النظام الحقيقي، يُطبَّق الرسم ابتداءً من أول عملية خاضعة.

2. 2

   فوتر مع الرسم

   تتضمن كل فاتورة السعر خارج الرسم والنسبة ومبلغ الرسم والمبلغ الإجمالي بكل الرسوم، إضافة إلى البيانات الإلزامية الأخرى.

3. 3

   امسك سجلي المبيعات والمشتريات

   منهما تستخرج كل شهر الرسم المحصّل والرسم القابل للخصم. رتّب فواتير الشراء حسب الشهر.

4. 4

   أودع G n°50 في أجل أقصاه يوم 20

   يُصرَّح برسم الشهر ويُدفع في أجل أقصاه يوم 20 من الشهر الموالي، في استمارة G n°50 نفسها التي تتضمن الضريبة المقتطعة من الأجور، وأقساط الضريبة على أرباح الشركات في الأشهر المعنية.

5. 5

   صرّح حتى لو كان المبلغ صفرًا

   في شهر بلا مبيعات ولا مشتريات، تودع مع ذلك G n°50 بعبارة «لا شيء».

6. 6

   استعمل بوابة جبايتك

   منذ 1 جانفي 2026، يُكتتب التصريح إلكترونيًا على بوابة المديرية العامة للضرائب في النظامين الحقيقي والمبسط.

التصدير والاستيراد

صادرات السلع معفاة من الرسم على القيمة المضافة (المادة 13 من قانون الرسوم على رقم الأعمال)، وتتيح المديرية العامة للضرائب للمصدّرين الشراء بالإعفاء من الرسم وفق شروط. وعند الاستيراد، تحصّل الجمارك الرسم أثناء الجمركة. وإذا كنت في النظام الحقيقي، يُعامل بعدها كرسم على المشتريات، بشرط الاحتفاظ بالوثائق الجمركية.

أخطاء مكلفة

• نسيان G n°50 في الأشهر التي لا نشاط فيها: الإيداع يبقى واجبًا بعبارة «لا شيء».
• حساب الرسم على مبلغ يتضمن الرسوم بدل المبلغ خارج الرسم.
• تطبيق نسبة 9 % دون التحقق من قائمة المادة 23.
• خصم الرسم من فاتورة غير قانونية أو من مصروف لا علاقة له بالنشاط الخاضع.
• عدم متابعة فائض الرسم من شهر إلى آخر ثم نسيانه.
• الإيداع دون دفع، أو الدفع بعد يوم 20: يفرض القانون الجبائي غرامات تُحسب على الحقوق المستحقة.