الضريبة على أرباح الشركات في الجزائر: النسب والتسبيقات والتصريح السنوي

الضريبة على أرباح الشركات في دقيقة

هذه الضريبة تُفرض على نتيجة الشركات. ففي الشركة ذات المسؤولية المحدودة أو المؤسسة ذات الشخص الوحيد، تُفرض الضريبة على الشركة نفسها، على ربحها، أما الضريبة على الدخل الإجمالي فتخص التاجر الفرد. أما الشركاء فتُفرض عليهم الضريبة بشكل منفصل على ما يتقاضونه. والشركة التي لا تحقق ربحًا لا تدفع ضريبة نسبية، لكن تصريحها يبقى واجبًا ويُطبَّق عليها حد أدنى للضريبة.

إنتاج السلع

19 %

البناء والأشغال العمومية والري والسياحة والحمامات المعدنية

23 %

النشاطات الأخرى ومنها التجارة والخدمات

26 %

آخر أجل للتصريح G n°4

30 أفريل

من يدفع الضريبة على أرباح الشركات؟

حسب المديرية العامة للضرائب، يجب التصريح السنوي G n°4 على الشركات الخاضعة لهذه الضريبة، سواء كانت السنة المالية رابحة أو خاسرة أو بلا نشاط. ومن بينها:

• الشركات ذات المسؤولية المحدودة والمؤسسات ذات الشخص الوحيد وذات المسؤولية المحدودة؛
• شركات المساهمة؛
• المؤسسات العمومية الاقتصادية والمؤسسات العمومية ذات الطابع الصناعي والتجاري؛
• المؤسسات الأجنبية التي لها منشأة مهنية دائمة في الجزائر.

المؤسسات الأجنبية التي ليست لها منشأة مهنية دائمة تخضع لنظام الاقتطاع من المصدر. أما شركات التضامن والشركات المدنية فتخضع لقواعد خاصة: اطلب من مصلحة الضرائب تأكيد وضعيتك قبل أول تصريح.

نسب الضريبة حسب النشاط

ينص قانون الضرائب المباشرة أيضًا على نسبة مخفضة لبعض الأرباح المعاد استثمارها، وفق شروط صارمة. لا تطبقها إلا بعد موافقة محاسبك أو مصلحة الضرائب: فالتطبيق الخاطئ يُدفع ثمنه عند المراقبة.

من الربح المحاسبي إلى الربح الخاضع للضريبة

لا تُحسب الضريبة مباشرة على النتيجة الظاهرة في ميزانيتك. بل يُنطلق من النتيجة المحاسبية المستخرجة من حسابات ممسوكة وفق النظام المحاسبي المالي، ثم تُطبق القاعدة التي تذكّر بها المديرية العامة للضرائب: النتيجة الجبائية تساوي النتيجة المحاسبية، مضافًا إليها الإدماجات، مطروحًا منها التخفيضات.

• الإدماجات: أعباء مسجلة في المحاسبة لا يقبل قانون الضرائب خصمها، أو يقبل خصم جزء منها فقط.
• التخفيضات: نواتج مسجلة في المحاسبة يعفيها القانون أو يسمح بطرحها.
• العجز السابق: يُرحَّل إلى الأرباح اللاحقة وفق الشروط والآجال التي يحددها قانون الضرائب المباشرة.

الوعاء نفسه، أي 2 200 000 دج، يعطي 418 000 دج من الضريبة لشركة إنتاج (19 %) و506 000 دج لمقاولة بناء وأشغال عمومية (23 %). ومن هنا أهمية التحديد الدقيق للنشاط منذ القانون الأساسي والسجل التجاري.

الرزنامة: ثلاثة تسبيقات ورصيد

تُدفع هذه الضريبة خلال السنة، قبل أن يُعرف ربح تلك السنة. وتُحسب التسبيقات على أساس أرباح آخر سنة مالية مختتمة. أما الرصيد، الذي يُدفع بعد التصريح السنوي، فيسوّي الفرق بين الضريبة المستحقة فعلًا والتسبيقات المدفوعة.

التصريح بالضريبة خطوة بخطوة

1. 1

   اختتم الحسابات

   في نهاية السنة المالية، يضبط محاسبك الميزانية وحساب النتائج وفق النظام المحاسبي المالي.

2. 2

   حدّد النتيجة الجبائية

   املأ جدول تحديد النتيجة الجبائية: الإدماجات والتخفيضات والعجز القابل للترحيل.

3. 3

   حضّر G n°4 وحزمتها

   الميزانية وحساب النتائج والجداول الملحقة، بترتيب النموذج الذي تقدمه المديرية العامة للضرائب.

4. 4

   اكتتب إلكترونيًا قبل 30 أفريل

   على بوابة جبايتك، وهو إلزامي في النظام الحقيقي منذ 1 جانفي 2026. ولا يمكن تعديل التصريح بعد إرساله: راجع كل مبلغ.

5. 5

   ادفع الرصيد في أجل أقصاه 20 ماي

   في G n°50: الضريبة المستحقة ناقص التسبيقات المدفوعة، أو الحد الأدنى للضريبة إذا كانت السنة خاسرة.

6. 6

   صادق على الحسابات وأودعها

   يصادق الشركاء على الحسابات في الجمعية، ثم تودع الشركة حساباتها الاجتماعية لدى السجل التجاري.

7. 7

   اكتتب الكشف السنوي التلخيصي قبل 30 سبتمبر

   يتضمن هذا الكشف معلومات من التصريح G n°4 وملاحقه، ويودع إلكترونيًا.

ما الذي تغيره سنة 2026

• التصريح الإلكتروني: تجعل المادة 111 من قانون المالية لسنة 2026 اكتتاب التصريحات إلكترونيًا إلزاميًا في النظام الحقيقي، ويشمل ذلك G n°4 وتصريحات G n°50 التي تحمل التسبيقات والرصيد.
• لا تعديل بعد الإرسال: على بوابة جبايتك، لا يمكن تصحيح التصريح إلكترونيًا بعد إرساله.
• النسب: 19 % و23 % و26 % هي النسب التي تنشرها المديرية العامة للضرائب. ويمكن لأي قانون مالية تعديلها: تحقق منها في بداية كل سنة.