الضريبة الجزافية الوحيدة أم النظام الحقيقي: أي نظام جبائي لنشاطك في الجزائر؟

الجواب باختصار

لا يُختار النظام الجبائي بحرية تامة. فهو يتحدد أولًا بالشكل القانوني، ثم برقم الأعمال وطبيعة النشاط. إذا أنشأت شركة ذات مسؤولية محدودة أو مؤسسة ذات الشخص الوحيد أو شركة مساهمة، فالمسألة محسومة: النظام الحقيقي. وإذا كنت تمارس نشاطك باسمك الخاص (شخص طبيعي)، فأنت خاضع للضريبة الجزافية الوحيدة ما دام رقم أعمالك أقل من 8 000 000 دج ولم يكن نشاطك من النشاطات المستثناة. ويمكنك أيضًا طلب النظام الحقيقي إن كان أنسب لك.

سقف رقم الأعمال السنوي للضريبة الجزافية الوحيدة

8 000 000 دج

نسبة إنتاج السلع وبيعها

5 %

نسبة النشاطات الأخرى

12 %

الحد الأدنى المستحق كل سنة

30 000 دج

من يخضع للضريبة الجزافية الوحيدة؟

تخص الضريبة الجزافية الوحيدة الأشخاص الطبيعيين الذين يمارسون نشاطًا صناعيًا أو تجاريًا أو غير تجاري أو حرفيًا، ولا يتجاوز رقم أعمالهم السنوي 8 000 000 دج. وتُدرج المديرية العامة للضرائب ضمنها أيضًا الشركات المدنية المهنية تحت السقف نفسه. وهي تحل، بالنسبة لهؤلاء، محل الضريبة على دخل النشاط والرسم على القيمة المضافة: ضريبة واحدة تُحسب على رقم الأعمال.

النشاطات المستثناة ولو كانت تحت السقف

تتضمن المادة 282 ter قائمة نشاطات تبقى خاضعة للنظام الحقيقي مهما كان رقم أعمالها. وقد أضاف إليها قانون المالية لسنة 2025، من بين أمور أخرى، وكالات الإشهار والاتصال، والتكوين والتعليم، والوكلاء العامين وسماسرة التأمين. وتشمل القائمة التي تنشرها المديرية العامة للضرائب قطاعات أخرى (كالعيادات والمطاعم المصنفة والأشغال العمومية مثلًا). تحقق من نشاطك في هذه القائمة قبل ملء التصريح بالوجود.

كم تبلغ الضريبة الجزافية الوحيدة؟

الحساب بسيط: رقم أعمال السنة مضروبًا في نسبة نشاطك. وإذا كانت النتيجة أقل من 30 000 دج، تدفع 30 000 دج. الأمثلة أدناه وهمية ولا تتضمن غرامات ولا رسومًا أخرى.

التصريح بالضريبة الجزافية الوحيدة ودفعها خطوة بخطوة

1. 1

   التصريح بالوجود (G n°8)

   عند بداية النشاط، تودع استمارة G n°8 لدى مفتشية الضرائب، وفيها يُحدَّد نظامك الجبائي. ومنذ قانون المالية لسنة 2026، تُلزم بعض الخيارات التي يبديها المكلف الجديد في هذه المرحلة: قرّر نظامك قبل ملء هذه الاستمارة.

2. 2

   التصريح التقديري (G n°12) قبل 30 جوان

   كل سنة، تصرّح برقم الأعمال الذي تتوقعه، في أجل أقصاه 30 جوان، لدى مفتشية الضرائب أو المركز الجواري للضرائب لمكان النشاط.

3. 3

   الدفع مرة واحدة أو على ثلاث دفعات

   تدفع المبلغ كاملًا عند إيداع G n°12، أو 50 % عند الإيداع، ثم 25 % بين 1 و15 سبتمبر، ثم 25 % بين 1 و15 ديسمبر.

4. 4

   التصريح النهائي (G n°12 bis) قبل 20 جانفي

   في أجل أقصاه 20 جانفي من السنة الموالية، تصرّح برقم الأعمال المحقق فعلًا. وإذا تجاوز التقدير، تدفع التكملة في ذلك الوقت.

5. 5

   إذا كان لديك أجراء

   تدفع الضريبة المقتطعة من الأجور كل ثلاثة أشهر باستمارة G n°50 ter (في أجل أقصاه 20 جانفي و20 أفريل و20 جويلية و20 أكتوبر)، وتودع كل سنة كشف الأجور G n°29.

النظام الحقيقي: ما الذي يتغير فعليًا

في النظام الحقيقي، تُفرض الضريبة على الربح لا على رقم الأعمال: الضريبة على أرباح الشركات بالنسبة للشركة، والضريبة على الدخل الإجمالي بالنسبة للشخص الطبيعي. وتفوتر الرسم على القيمة المضافة لزبائنك وتسترجع ما دفعته منه على مشترياتك. وفي المقابل تكون الالتزامات أثقل: تصريح G n°50 كل شهر، وتصريح سنوي في أجل أقصاه 30 أفريل (G n°4 للشركات، وG n°11 وG n°1 للأشخاص الطبيعيين)، ومحاسبة كاملة.

كيف تختار عندما يكون لك الخيار

• زبائنك: إذا كنت تبيع أساسًا لمؤسسات خاضعة للنظام الحقيقي، فستطلب غالبًا فاتورة تتضمن الرسم على القيمة المضافة لتسترجعه. وفي نظام الضريبة الجزافية الوحيدة لا يمكنك تقديمها.
• هوامش ربحك: الضريبة الجزافية تُفرض على رقم الأعمال حتى في السنوات التي تخسر فيها. أما النظام الحقيقي فيفرضها على الربح. والنشاط ذو الهامش الضعيف يتحمل بصعوبة نسبة 12 % من رقم الأعمال.
• استثماراتك: في النظام الحقيقي يُسترجع الرسم المدفوع على شراء التجهيزات. وفي الضريبة الجزافية يبقى على عاتقك.
• وقتك: الضريبة الجزافية تعني تصريحين في السنة. والنظام الحقيقي يعني تصريحًا كل شهر ومحاسبة يتولاها غالبًا محاسب.
• نموك: إذا اقتربت من 8 000 000 دج، فجهّز من الآن المحاسبة التي سيتطلبها النظام الحقيقي.

ما الذي يغيره قانون المالية لسنة 2026 وما الذي لا يغيره

• التصريح الإلكتروني: تجعل المادة 111 من قانون المالية لسنة 2026 التصريح عن بعد على بوابة جبايتك إلزاميًا منذ 1 جانفي 2026 للمكلفين الخاضعين للنظام الحقيقي والنظام المبسط للمهن غير التجارية. ويبقى اختياريًا للخاضعين للضريبة الجزافية الوحيدة.
• الضريبة الجزافية الوحيدة: يحافظ القانون على طابعها التصريحي (تصرّح بنفسك برقم أعمالك) ويؤطر بعض الخيارات التي يبديها المكلفون الجدد في التصريح بالوجود.
• تعدد النشاطات: تعيد المادة 24 من قانون المالية لسنة 2026 صياغة المادة 282 quinquies من قانون الضرائب المباشرة، المتعلقة بالمكلف الذي يمارس عدة نشاطات وبالانتقال إلى النظام الحقيقي.
• السقف والنسب: تعرض المديرية العامة للضرائب سنة 2026 سقفًا قدره 8 000 000 دج ونسبتي 5 % و12 % وحدًا أدنى قدره 30 000 دج. ولم يغير قانون المالية لسنة 2026 هذه المبالغ.

إذا تجاوزت 8 000 000 دج

ينتقل المكلف الخاضع للضريبة الجزافية الوحيدة الذي يتجاوز رقم أعماله السقف إلى النظام الحقيقي، أو إلى النظام المبسط حسب الحالة، وفق الشروط التي يحددها قانون الضرائب المباشرة. وعمليًا، ستفوتر حينها الرسم على القيمة المضافة وتودع G n°50 كل شهر وتمسك محاسبة. استعد مسبقًا: فالتجاوز الذي يظهر في G n°12 bis لا يُسوّى بين ليلة وضحاها.