المزايا الجبائية عند إنشاء مؤسسة في الجزائر: قانون الاستثمار 22-18 والتسجيل لدى الوكالة الجزائرية لترقية الاستثمار

أربعة مصادر للمزايا

لكل جهاز شروطه والجهة التي تودع لديها الملف. يلخص الجدول ما يقدمه كل منها حسب النصوص السارية في 30 أكتوبر 2026. وإذا منح نص آخر ميزة من نفس طبيعة مزايا القانون 22-18، فلا تجمع الميزتان، ويستفيد الاستثمار من التحفيز الأفضل (القانون 22-18، المادة 35).

القانون 22-18: ما الذي يعفي منه

يخص القانون 22-18 المؤرخ في 24 يوليو 2022 الاستثمارات في إنتاج السلع والخدمات: إنشاء نشاط أو توسيعه أو إعادة تأهيله، أو المساهمة في رأس مال مؤسسة، أو نقل نشاط من الخارج. وبناء على طلبك، يدرج الاستثمار ضمن أحد ثلاثة أنظمة تحفيزية. تمنح الأنظمة الثلاثة المزايا نفسها في مرحلة الإنجاز، أي عند الشراء والتركيب، وتختلف في مدة الإعفاء بعد انطلاق النشاط.

تذكر هذه المواد الضريبة على أرباح الشركات، ولا تذكر الضريبة على الدخل الإجمالي التي يدفعها الشخص الطبيعي. فإذا أنشأت مؤسسة فردية، فاسأل الشباك الوحيد عن ميزة الاستغلال التي تنطبق على حالتك.

لديك 3 سنوات لإنجاز الاستثمار، و5 سنوات في نظام المناطق ونظام الاستثمارات المهيكلة. ويبدأ الأجل من تاريخ التسجيل، أو من تاريخ تسليم رخصة البناء إذا كانت مطلوبة. ويمكن تمديده 12 شهرا إذا تجاوزت نسبة الإنجاز 20 % من المبلغ المقرر، ثم 12 شهرا أخرى بصفة استثنائية إذا تجاوزت 50 %. ويودع طلب التمديد بين 3 أشهر قبل انقضاء الأجل و3 أشهر بعده.

الأنظمة الثلاثة وشروطها

نظام القطاعات

يشمل الاستثمارات في المجالات الآتية، باستثناء النشاطات التي يستبعدها المرسوم التنفيذي رقم 22-300 (انظر أدناه):

• المناجم والمحاجر؛
• الفلاحة وتربية المائيات والصيد البحري؛
• الصناعة والصناعة الغذائية والصناعة الصيدلانية والبتروكيميائية؛
• الخدمات والسياحة؛
• الطاقات الجديدة والمتجددة؛
• اقتصاد المعرفة وتكنولوجيات الإعلام والاتصال.

نظام المناطق

يخص المشاريع المنجزة في البلديات التي يحددها المرسوم التنفيذي رقم 22-301 المؤرخ في 8 سبتمبر 2022، في ثلاثة ملاحق:

• الهضاب العليا والجنوب والجنوب الكبير: كل بلديات 9 ولايات من الجنوب الكبير (أدرار، إيليزي، تامنغست، تندوف، تيميمون، إن صالح، جانت، إن قزام، برج باجي مختار)، و11 ولاية من الجنوب (بسكرة، بشار، الوادي، غرداية، الأغواط، ورقلة، المغير، المنيعة، أولاد جلال، بني عباس، توقرت)، و9 ولايات من الهضاب العليا (باتنة، الجلفة، البيض، خنشلة، المسيلة، النعامة، سعيدة، تبسة، تيارت)، إضافة إلى بلديات محددة في 10 ولايات أخرى؛
• البلديات التي تتطلب تنميتها مرافقة خاصة من الدولة؛
• البلديات التي تمتلك إمكانيات من الموارد الطبيعية القابلة للتثمين.

وتشمل القائمتان الأخيرتان أيضا بلديات في الشمال. ففي ولاية الجزائر، يذكر الملحق الثالث (الموارد المعدنية) اثنتي عشرة بلدية: عين بنيان، بابا حسن، الحمامات، بوزريعة، دالي إبراهيم، العاشور، الحراش، المقارية، المرسى، وادي قريش، الرايس حميدو ورغاية. ابحث عن بلديتك في المرسوم قبل اختيار النظام.

نظام الاستثمارات المهيكلة

وهو مخصص للمشاريع الكبيرة جدا: 500 منصب شغل مباشر على الأقل واستثمار لا يقل عن 10 ملايير دج. ويتطلب التسجيل دراسة تقنية اقتصادية. ويمكن تحويل مزايا الإنجاز إلى المؤسسات التي تنجز المشروع لحساب المستثمر، ويمكن للدولة التكفل جزئيا أو كليا بأشغال التهيئة والمنشآت القاعدية، بموجب اتفاقية توافق عليها الحكومة. ولا تطبق قوائم الاستثناء الواردة في المرسوم 22-300 على هذا النظام.

كيف تحدد الوكالة مدة الإعفاء من الضريبة على أرباح الشركات

لا تختار المدة بنفسك، بل تحسبها الوكالة. بعد إتمام المشتريات، تطلب محضر معاينة الدخول في الاستغلال، لدى الشباك أو عبر المنصة الرقمية، فتسلمه الوكالة في أجل 30 يوما. هذا المحضر إلزامي، ويحدد مدة دنيا حسب النظام. وقبل 3 أشهر من نهاية هذه المدة الدنيا، تطلب تحديد المدة النهائية، مرفقة بشهادة من الصندوق الوطني للتأمينات الاجتماعية للعمال الأجراء عن تطور عدد العمال. تقيم الوكالة المشروع بشبكة التقييم الخاصة بنظامه وتبلغك قرارها في أجل 7 أيام. وفي الجنوب الكبير لا تطبق الشبكة، والمدة 10 سنوات.

تمنح المعايير الأربعة الأولى نقطة من 2,5 إلى 10 حسب الشريحة، أما المساهمة التكنولوجية فتصل إلى 10 نقاط: 3 لوحدة التكوين، و3 لوحدة البحث، و3 للبراءة أو الرخصة، و1 للاتفاقية الجامعية. وتضرب كل نقطة في معاملها. إلى غاية 50 نقطة، يدوم الإعفاء 3 سنوات؛ ومن أكثر من 50 إلى 75 نقطة، 4 سنوات؛ وأكثر من 75 نقطة، 5 سنوات. وفي نظام المناطق، تمتد الشبكات من 5 إلى 10 سنوات، ويكون لمكان الإقامة الوزن الأكبر في الهضاب العليا والجنوب (المعامل 6).

مثال افتراضي: ورشة بمبلغ 80 مليون دج، ممولة بنسبة 40 % من الأموال الخاصة، فيها 12 منصب شغل، و20 % من المشتريات محلية، ووحدة تكوين. تحصل على 5 + 10 + 15 + 10 + 3 = 43 نقطة، أي 3 سنوات من الإعفاء. وبـ 60 منصب شغل بدل 12، تبلغ 50,5 نقطة و4 سنوات.

ما يستثنيه المرسوم 22-300

يضع المرسوم التنفيذي رقم 22-300 المؤرخ في 8 سبتمبر 2022 قوائم الاستثناء. لا يستفيد من نظام القطاعات ونظام المناطق:

• النشاطات الممارسة تحت نظام جبائي غير النظام الحقيقي: فالضريبة الجزافية الوحيدة، ومعها نظام المقاول الذاتي، مستثناة؛
• النشاطات غير الخاضعة للتسجيل في السجل التجاري، إلا إذا مورست في شكل يوجب التسجيل فيه؛
• النشاطات التي لها نظام مزايا خاص بها، أو التي يضعها تشريع خاص خارج مجال تطبيق القانون 22-18؛
• نشاطات الملحق الأول: كل تجارة الجملة، وكل تجارة التجزئة، وكل أشكال الاستيراد، والحرف المتنقلة أو في الأسواق أو في المنزل، والصناعة التقليدية والفنية، وقائمة طويلة من الخدمات؛
• بالنسبة لنظام القطاعات وحده، نشاطات الملحق الثاني، ومنها بعض أنشطة استخراج المعادن والرمال، وصناعة الآجر والقرميد والخزف (مع استثناءات)، وخدمات الصوت عبر الإنترنت، وتعبئة رصيد الهاتف النقال، وصيانة تجهيزات الاتصالات، والسمسرة العقارية.

ومن الخدمات الواردة في الملحق الأول مثلا: المطاعم والإطعام السريع (ما عدا السلاسل والمطاعم المصنفة)، والمقاهي، والمخبزة الحرفية، وتأجير السيارات، ونقل الأشخاص، ومدارس تعليم السياقة، والإشهار، والاستشارة القانونية، والمحاسبة، ودراسات السوق، وأعمال السكرتارية، ومراكز النداء، والوكالة العقارية، والحلاقة. وتتضمن بعض الأسطر استثناءات، منها ما يخص ولايات الجنوب والجنوب الكبير والهضاب العليا. والنشاط المستثنى يبقى مسموحا، لكنه لا يستفيد من هذه المزايا.

وحتى في المشروع المؤهل، تبقى بعض السلع خارج المزايا:

• السلع التي ليست تثبيتات، مثل المخزونات، إلا في الحالات التي ينص عليها المرسوم؛
• التجهيزات المستعملة، بما فيها سلاسل الإنتاج، ما عدا التجهيزات المجددة المقدمة عند نقل نشاط من الخارج؛
• عتاد نقل البضائع والأشخاص للحساب الخاص، إلا في الحالات المذكورة (مصانع الآجر والإسمنت والمحاجر والبناء والأشغال العمومية والري)؛
• تجهيزات المكتب والاتصال التي لا تستعمل مباشرة في الإنتاج، مع بقاء العتاد الإعلامي مؤهلا؛
• التغليف القابل للاسترجاع، والتجهيزات الاجتماعية، والتهيئات والتركيبات العامة، ما عدا الفندقة والمطاعم المصنفة وهياكل الإيواء وقواعد الحياة وفضاءات الأعمال والمكاتب.

التسجيل لدى الوكالة: متى وأين وبأي وثائق

متى

قبل إنجاز الاستثمار، أي قبل شراء السلع والخدمات التي تريد الاستفادة فيها من المزايا. وفي مشروع الإنشاء، لا يلزم أن تكون الشركة موجودة: تكفي بطاقة تعريفك للتسجيل. لكنك لا تستفيد فعليا من المزايا إلا بعد قيد الشركة في السجل التجاري وحصولها على رقم التعريف الجبائي.

أين

• لدى الشباك الوحيد اللامركزي للوكالة، ذي الاختصاص المحلي، لأغلب المشاريع؛
• لدى الشباك الوحيد للمشاريع الكبرى والاستثمارات الأجنبية، ذي الاختصاص الوطني، للمشاريع التي تبلغ ملياري دج أو أكثر، وللمشاريع التي يملك رأسمالها، ولو جزئيا، أجانب يستفيدون من ضمان التحويل؛
• أو عبر الإنترنت، على المنصة الرقمية للمستثمر التي تسيرها الوكالة.

تودع الملف بنفسك أو عن طريق ممثل يحمل وكالة تمثيل مطابقة للنموذج الملحق بالمرسوم، بتوقيع مصادق عليه.

الوثائق

ما تتسلمه وكم يكلف

يسلمك الشباك على الفور شهادة تسجيل الاستثمار، مع قائمة السلع والخدمات القابلة للاستفادة من المزايا مؤشرا عليها في كل صفحاتها. وتلزم هذه الوثائق الجمارك والضرائب وباقي الإدارات. ويجب أن يكون كل رفض مسببا، ويمكن تصحيح الخطأ أو الإغفال في الطلب في عين المكان بموافقتك. وللشراء بالإعفاء من الرسم على القيمة المضافة، تعد الوكالة شهادة الإعفاء في أجل لا يتجاوز 72 ساعة بناء على فاتورة شكلية، ولا تطلب هذه الشهادة للسلع المستوردة الواردة في القائمة.

تدفع الإتاوة لدى الوكالة لفائدة الخزينة العمومية، ولا تدفع عن إجراء يصحح خطأ أو إغفالا لا ينسب إليك.

بعد التسجيل: التزاماتك

• كل سنة، أودع لدى الوكالة حالة تقدم المشروع، موقعة ومؤشرا عليها من المصالح الجبائية، في أجل 30 يوما من توقيعها. وإذا لم تودعها، تعذرك الوكالة في أجل 8 أيام، ولك 15 يوما لتبرير ذلك، وإلا ألغيت شهادة التسجيل.
• اطلب محضر معاينة الدخول في الاستغلال في أجل أقصاه انقضاء أجل الإنجاز. وبعد ذلك تعذرك الوكالة، وتلغي الشهادة إذا لم ترد في أجل 60 يوما.
• لا تتنازل عن سلعة اقتنيت بالمزايا دون ترخيص من الوكالة ما دامت لم تهتلك كليا. والتنازل المرخص يلزمك بإرجاع المزايا بالتناسب مع فترة الاهتلاك المتبقية، والتنازل دون ترخيص يلغيها.
• حافظ على عدد مناصب الشغل الذي حددت على أساسه مدة مزاياك: يتحقق منه الصندوق الوطني للتأمينات الاجتماعية للعمال الأجراء طوال مرحلة الاستغلال.
• إذا مارست أيضا نشاطات غير مؤهلة، فامسك محاسبة تفصل رقم الأعمال والنتائج الخاصة بالنشاطات المؤهلة.

عند الإخلال بالالتزامات، تسحب الوكالة المزايا كليا أو جزئيا بعد إعذار يبقى دون جدوى 15 يوما، وسحب مزايا الاستغلال يلزم بإرجاع كل ما استهلك منها. ويمكنك الطعن في القرار أمام اللجنة الوطنية العليا للطعون المتصلة بالاستثمار في أجل شهرين من تبليغه، وتفصل اللجنة في أجل شهر. ويبقى اللجوء إلى القضاء ممكنا.

المؤسسات الناشئة والمشاريع المبتكرة

المؤسسة التي تحصل على علامة "مؤسسة ناشئة" من اللجنة الوطنية لمنح العلامة تعفى، حسب نظامها الجبائي، من الضريبة على الدخل الإجمالي أو الضريبة على أرباح الشركات أو الضريبة الجزافية الوحيدة لمدة 4 سنوات من تاريخ الحصول على العلامة. ومنذ قانون المالية لسنة 2026، يمدد الإعفاء بسنتين إضافيتين عند تجديد العلامة، ويشمل النص الأشخاص الطبيعيين والمعنويين. وتعفى التجهيزات التي تدخل مباشرة في المشروع من الرسم على القيمة المضافة وتخضع لحقوق جمركية بنسبة 5 %، وفق قائمة تصادق عليها اللجنة. أما علامة "مشروع مبتكر" فتعفي عقد تأسيس الشركة من جميع حقوق التسجيل.

وكالة دعم وتنمية المقاولاتية والقرض المصغر

إذا أنشأت نشاطك بدعم من الوكالة الوطنية لدعم وتنمية المقاولاتية (سابقا الوكالة الوطنية لدعم تشغيل الشباب)، أو الوكالة الوطنية لتسيير القرض المصغر، أو الصندوق الوطني للتأمين عن البطالة بالنسبة للملفات التي يتابعها، فإن قانون الضرائب يعفي النشاط من الضريبة على الدخل الإجمالي أو على أرباح الشركات لمدة 3 سنوات من تاريخ الشروع في الاستغلال، و6 سنوات في منطقة يجب ترقيتها، و10 سنوات في منطقة من الجنوب تستفيد من دعم صندوق الجنوب والهضاب العليا. وتزيد المدة سنتين إذا التزمت بتوظيف 3 عمال على الأقل لمدة غير محددة، ويؤدي عدم الوفاء بهذا الالتزام إلى استرجاع الضرائب. ويعفى عقد تأسيس الشركة من جميع حقوق التسجيل. أما السن والمساهمة الشخصية والقروض، فتجدها مفصلة في دليل أجهزة الدعم.

الجنوب والهضاب العليا

تشجع ثلاثة نصوص سارية المفعول المشاريع في الجنوب والهضاب العليا:

• نظام المناطق في القانون 22-18: إعفاء من الضريبة على أرباح الشركات من 5 إلى 10 سنوات حسب الشبكة، و10 سنوات مباشرة في الجنوب الكبير؛
• تخفيض بنسبة 50 % من الضريبة على الدخل الإجمالي أو على أرباح الشركات للأشخاص والشركات الموطنين جبائيا والمقيمين بصفة دائمة في 9 ولايات من الجنوب الكبير (إيليزي، تندوف، أدرار، تامنغست، تيميمون، برج باجي مختار، إن صالح، إن قزام، جانت)، لمدة 5 سنوات ابتداء من أول جانفي 2025؛
• للمشاريع المدعومة من الوكالة الوطنية لدعم وتنمية المقاولاتية أو القرض المصغر أو صندوق التأمين عن البطالة: إعفاء لمدة 10 سنوات في منطقة من الجنوب تستفيد من الصندوق، ومساهمة شخصية مخفضة لدى وكالة دعم وتنمية المقاولاتية (12 % في المناطق الخاصة والهضاب العليا، و10 % في الجنوب).

ما تقوم به Neuron وما لا تقوم به

لا تعد Neuron ملفات التسجيل لدى الوكالة ولا ملفات العلامة أو التمويل، ولا تعد بأي ميزة: القرار للوكالة أو للجنة أو لإدارة الضرائب. تتكفل Neuron بما تشترطه المزايا: إنشاء الشركة إلى غاية القيد في السجل التجاري والحصول على رقم التعريف الجبائي، وعنوان مقرها الاجتماعي. تكلف متابعة الإنشاء الكاملة 50 000 دج للشخص الطبيعي و60 000 دج للشركة، دون المصاريف الرسمية، مع خصم 10 000 دج عند التوطين لدى Neuron؛ ومن الخارج 70 000 دج و80 000 دج، مع الخصم نفسه. ويكلف التوطين في دالي إبراهيم 6 000 دج شهريا، بعقد موثق لسنة أو سنتين.