استمارة G n°11: التصريح السنوي بالأرباح الصناعية والتجارية (النظام الحقيقي)

تستعمل استمارة G n°11 للتصريح بالربح الخاضع للضريبة لنشاط صناعي أو تجاري يمارس باسم صاحبه الشخصي، عندما يخضع لنظام الربح الحقيقي. ويندرج هذا الربح ضمن صنف الأرباح الصناعية والتجارية في الضريبة على الدخل الإجمالي.

تنطلق الاستمارة من النتيجة المحاسبية المستخرجة من محاسبة ممسوكة وفق النظام المحاسبي المالي، ثم تصححها بالإدماجات (الأعباء التي لا يقبل القانون الجبائي خصمها) وبالتخفيضات التي يسمح بها، للوصول إلى النتيجة الجبائية.

ثم يدرج الربح المصرّح به في استمارة G n°11 في التصريح بالدخل الإجمالي لصاحب النشاط، أي استمارة G n°1، التي تودع في أجل أقصاه 30 جوان.

G n°11 أم G n°13 أم G n°4؟

يلزم بإيداع استمارة G n°11 الأشخاص الطبيعيون الذين يمارسون نشاطا صناعيا أو تجاريا ويخضعون لنظام الربح الحقيقي. ومن الحالات النموذجية:

• التاجر المقيد في السجل التجاري باسمه الشخصي الذي يخضع نشاطه للنظام الحقيقي؛
• صاحب النشاط الذي نقلته الإدارة من الضريبة الجزافية الوحيدة إلى النظام الحقيقي لتجاوز رقم أعماله الحد المقرر: حسب المديرية العامة للضرائب، يبقى في النظام الحقيقي خلال السنوات اللاحقة حتى لو انخفض رقم أعماله؛
• الصناعي بصفته شخصا طبيعيا، مهما كان حجم ورشته، ما دام خاضعا للنظام الحقيقي.

لا يودع استمارة G n°11: الشركات ومنها المؤسسة ذات الشخص الوحيد وذات المسؤولية المحدودة (G n°4)، وأصحاب المهن غير التجارية (G n°13)، والخاضعون للضريبة الجزافية الوحيدة الذين يتبعون تصريحاتهم الخاصة.

1. 1

   تأكد من نظامك الجبائي

   تحقق لدى مصلحتك من خضوعك للنظام الحقيقي في السنة المصرّح بها، خاصة بعد الانتقال من الضريبة الجزافية الوحيدة.

2. 2

   اطلب إقفال الحسابات

   الميزانية وحساب النتائج والجداول الملحقة، يعدها محاسبك وفق النظام المحاسبي المالي.

3. 3

   احسب النتيجة الجبائية

   انطلق من النتيجة المحاسبية، أضف الإدماجات، اطرح التخفيضات، واحتفظ بتفصيل كل سطر.

4. 4

   املأ خانات التعريف

   الاسم، رقم التعريف الجبائي، عنوان مكان النشاط، رقم السجل التجاري، رقم الأعمال وهوية المحاسب.

5. 5

   انقل المبالغ وأرفق الحزمة الجبائية

   النتيجة الجبائية، التسبيقات المدفوعة، ثم الوثائق الملحقة حسب ترتيب نموذج الإدارة.

6. 6

   اكتتب في أجل أقصاه 30 أفريل

   عبر جبايتك إذا كانت مصلحتك مزودة بها، وإلا ففي شباك مكان النشاط. احتفظ بالوصل أو التأكيد.

7. 7

   ادفع الرصيد من 1 إلى 20 ماي

   بواسطة الجدول G n°50: الضريبة المستحقة ناقص التسبيقات المؤقتة.

8. 8

   أدرج الربح في استمارة G n°1

   قبل 30 جوان، مع مداخيلك الأخرى للسنة.

تودع استمارة G n°11 لدى مركز الضرائب أو مفتشية الضرائب لمكان ممارسة النشاط، أي حيث يوجد محلك أو مؤسستك، وهو ليس بالضرورة مكان سكنك. أما استمارة G n°1 فتودع لدى مصلحة مكان إقامتك.

منذ 1 جانفي 2026، جعل قانون المالية التصريح الإلكتروني إجباريا للمكلفين في النظام الحقيقي التابعين لمصلحة مزودة بنظام جبايتك. وتطلب رموز الدخول إلى البوابة من المصلحة المسيرة لملفك. والتصريح المرسل عبر البوابة لا يمكن تعديله.

الأجل القانوني لإيداع G n°11

30 أفريل

نهاية دفع رصيد الضريبة على الدخل الإجمالي للأرباح الصناعية والتجارية (من 1 إلى 20 ماي)

20 ماي

إيداع G n°1 التي يدرج فيها الربح

30 جوان

الكشف الملخص السنوي (ERA)، إلكترونيا

30 سبتمبر

يودع التصريح في أجل أقصاه 30 أفريل من كل سنة عن ربح السنة الماضية. فربح سنة 2026 يصرّح به إذن في أجل أقصاه 30 أفريل 2027.

يدفع رصيد التصفية، أي الضريبة المستحقة ناقص التسبيقات المؤقتة المدفوعة، من 1 إلى 20 ماي بواسطة الجدول G n°50. وبدقة أكبر، تحدد المديرية العامة للضرائب هذا الدفع في أجل أقصاه يوم 20 من الشهر الموالي لآخر أجل لإيداع التصريحات السنوية بالنتائج.

ثم يكتتب الكشف الملخص السنوي (ERA) الذي يتضمن معطيات التصريح السنوي إلكترونيا قبل 30 سبتمبر. ويترتب على التأخر في إيداع G n°11 تطبيق العقوبات المنصوص عليها في قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة.

• إيداع G n°11 لشركة ذات مسؤولية محدودة أو مؤسسة ذات شخص وحيد: الشركات تستعمل G n°4.
• الإيداع لدى مصلحة مكان الإقامة بدل مصلحة مكان ممارسة النشاط.
• إغفال رقم السجل التجاري أو رقم الأعمال أو هوية المحاسب.
• إرفاق ميزانية لا تطابق أرقامها أرقام الاستمارة.
• نسيان إدراج الربح بعد ذلك في استمارة G n°1.
• الظن بالعودة إلى الضريبة الجزافية الوحيدة في سنة انخفاض رقم الأعمال: حسب المديرية العامة للضرائب، الانتقال إلى النظام الحقيقي دائم.
• دفع الرصيد بعد 20 ماي.